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公司欠稅錢,法人沒能力償還會追其股東嗎

公司欠稅錢,法人沒能力償還會追其股東嗎

股東是否應當承當公司的欠稅、滯納金或許罰款?這是我在執業過程中經常被問到的問題。本文即以一則稅務機關要求公司股東承當稅款取得勝訴的判定為例,為各位梳理公司與股東的稅法責任,剖析股東是否應當承當公司欠稅,并闡明股東在這一問題上的最佳戰略,所以公司注銷存在欠稅的企業是不能注銷的或者承擔...

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公司欠稅錢,法人沒能力償還會追其股東嗎

發布時間:2019-09-27 09:30:23 熱度:


股東是否應當承當公司的欠稅、滯納金或許罰款?這是我在執業過程中經常被問到的問題。本文即以一則稅務機關要求公司股東承當稅款取得勝訴的判定為例,為各位梳理公司與股東的稅法責任,剖析股東是否應當承當公司欠稅,并闡明股東在這一問題上的最佳戰略,所以公司注銷存在欠稅的企業是不能注銷的或者承擔法律責任。  
基本案情  
泰森公司由李月茜、余列忠出資并注冊設立,由李月茜擔任公司法定代表人。2013年,期間因泰森公司經營陷入困境,現有財物已無法清償到期債款,進入破產程序。2013年7月4日,泰森公司因公司賬冊下落不明,無法清查泰森公司可供清償的產業,導致無法清算,破產清算程序完結。  
2014年2月13日,溫州市當地稅務局鹿城稅務分局(“鹿城地稅”)將溫州泰森鞋業有限公司(“泰森公司”)股東李月茜、余列勸告上法庭,要求二人連帶清償原泰森公司所欠的稅款及滯納金等金錢合計45,736.35元。  
浙江省溫州市甌海區人民法院(“甌海法院”)經審理認為:  
泰森公司及其清算責任人即股東李月茜、余列忠在法院指定期限內沒有供給公司會計憑證及財政賬冊,也沒有移送公司產業,導致無法進行清算,鹿城法院裁定完結泰森公司的強制清算程序,依據法律規則,李月茜、余列忠作為泰森公司的股東應對公司的債款承當連帶清償責任。泰森公司欠鹿城地稅稅款及滯納金債務45,736.35元事實清楚,鹿城地稅請求李月茜、余列忠償付稅款及滯納金45,736.35元,契合法律規則,本院予以支持。  
案件剖析  
1、泰森公司是交稅責任人,有責任交納欠繳的稅款  
《稅收征管法》第四條規則,法律、行政法規規則負有交稅責任的單位和個人為交稅人。交稅人必須依照法律、行政法規的規則交交稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。稅務機關應當依法行使職權,不得向沒有交稅責任的個人征收稅款??梢?,我國稅法明確規則交稅人不得搬運其交稅責任。泰森公司作為稅法規則的交稅責任人,負有交交稅款及滯納金的法定責任。  
2、股東李月茜、余列忠對森泰公司的欠稅承當連帶責任是源于公司法的規則  
依據最高人民法院《關于適用﹤中華人民共和國公司法﹥若干問題的規則(二)》第十八條規則,……有限責任公司的股東、股份有限公司的董事長和控股股東因怠于履行責任,導致公司首要產業、賬冊、首要文件等滅失,無法進行清算,債務人建議其對公司債款承當連帶清償責任的,人民法院應依法予以支持。上述景象系實踐操控人原因形成,債務人建議實踐操控人對公司債款承當相應民事責任的,人民法院應依法予以支持。最高人民法院的這一司法解釋是對公司股東有限責任的一個打破,在公司法理論上被稱作“刺破公司面紗”準則。法律在特定的狀況下,能夠打破公司獨立的法人資格,要求公司股東以其自有產業承當公司的責任和責任。  
本案中,泰森公司無法清償欠稅是由其股東和實踐操控人李月茜、余列忠未能供給真實完好的財政賬冊,管理人無法清查泰森公司的產業導致的。依據最高人民法院《關于適用﹤中華人民共和國公司法﹥若干問題的規則(二)》第十八條的規則以及刺破公司面紗準則的精神,債務人可建議股東和實踐操控人對公司債款承當連帶清償責任。鹿城地稅作為破產債務人,向甌海法院起訴要求泰森公司股東和實踐操控人李月茜、余列忠承當泰森公司所欠稅款及滯納金得到了甌海法院的支持。  
實務分享:股東是否要以自有資金承當公司欠稅  
實踐中,在公司欠稅的狀況下,很多稅務機關在與交稅人交流的過程中,會提出由公司股東以自有資金交納公司欠稅的方案。面對這樣的要求,應當怎么做呢?  
1、嚴格區分公司責任與股東責任  
不同于個體工商戶、合伙企業等出資人承當無限責任,公司股東僅以其認繳的出資額(或股份)為限對公司承當責任。這在稅法上也不破例。從公司法律關系上看,公司欠繳的稅款、滯納金或罰款應僅以公司自有財物進行清償;除出資不實、出資未實繳到位等特定景象外,股東無需以自有財物為公司清償。  
2、股東緣何代為清償公司欠稅?  
雖然嚴格來講公司責任與股東責任不行混雜,但實踐中仍呈現許多股東或實踐操控人代公司清償欠稅、滯納金乃至罰款的狀況。為何會有這些現象呢?從筆者從業的經歷來看,首要有以下幾種景象:  
因股東或實踐操控人原因形成公司無法清償  
這類狀況與本案類似,因各種歸因于股東或實踐操控人的原因,導致公司無法清償欠稅。依據刺破公司面紗準則,稅務機關有權向股東或實踐操控人追回欠稅。因而,股東或實踐操控人自覺補繳稅款、滯納金或罰款以尋求寬大處理。  
為減輕稅務違法責任  
補繳稅款能夠減輕公司的行政責任?!缎姓幜P法》第二十七條第一款規則,當事人自動消除或許減輕違法行為損害后果的,應當依法從輕或許減輕行政處罰。第二款規則違法行為輕微并及時糾正,沒有形成損害后果的,不予行政處罰。  
補繳稅款,減輕違法行為形成的損害后果,同樣能夠減輕刑事責任?!吨腥A人民共和國刑法》第二百零一條乃至規則,有躲避交交稅款景象,經稅務機關依法下達追繳通知后,補繳應交稅款,交納滯納金,已受行政處罰的,不予追查刑事責任;可是,五年內因躲避交交稅款受過刑事處罰或許被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。  
可見,若公司無力承當欠稅、滯納金及罰款,公司股東或實踐操控人代為清償能夠減輕違法行為的行政責任和刑事責任。  
被稅務機關追回欠稅的壓力所迫  
追回欠稅,避免國家稅收遭受損失是稅務機關的責任之一。因而,稅務機關在稅收法律過程中往往以追繳欠稅為重要的法律方針,可能會要求公司股東或實踐操控人以自有資金承當欠稅。若公司股東或實踐操控人對稅法了解不深刻,加上稅務機關未自動釋明其中的法律關系,則股東或實踐操控人極可能稀里糊涂地“破財消災”。  
3、股東或實踐操控人的最佳戰略是什么?  
剖析了這么多,股東或許實踐操控人的最佳戰略是什么,是否要以自有資金承當稅務違規的經濟責任呢?筆者認為還要具體問題具體剖析。一旦發生稅務問題,應當首要剖析企業是否存在稅收違法,稅務機關的處理是否正確。企業事實上并未違規的,要據以力求;企業現已違法的,還應具體剖析應當承當怎樣的法律責任。建議公司股東的有限責任是法律賦予股東保護自身權益的合法途徑。但假如涉及成心違法,乃至有可能承當刑事責任的景象,為了爭取寬大處理,公司的股東和實踐操控人也能夠自動以自有資金承當欠稅、滯納金或許罰款,避免事態惡化,乃至遭受牢獄之災。 
來源:蓉都辦,專注于南京公司注冊、南京代理記賬、南京工商代辦、南京資質代辦等企業服務,并積累了豐厚的實務經歷。服務客戶幾千家,10多年辦理經驗,值得信認的。


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